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# tokutei-mokuteki-shintaku

# 特定目的信託財産の計算に関する規則 
法令番号 平成12年総理府令第132号 施行日 2025-06-25 最終改正 2025-06-25 e-Gov 法令 ID 412M50000002132 ステータス active 

目次 

- [30:54 第三十条から第五十四条まで ](#art-30-54)
- [1 （目的） ](#art-1)
- [1_附10 （施行期日） ](#art-1_-10)
- [1_附11 （施行期日） ](#art-1_-11)
- [1_附12 （施行期日） ](#art-1_-12)
- [1_附13 （施行期日） ](#art-1_-13)
- [1_附14 （施行期日） ](#art-1_-14)
- [1_附2 （施行期日） ](#art-1_-2)
- [1_附3 （施行期日） ](#art-1_-3)
- [1_附4 （施行期日） ](#art-1_-4)
- [1_附5 （施行期日） ](#art-1_-5)
- [1_附6 （施行期日） ](#art-1_-6)
- [1_附7 （施行期日） ](#art-1_-7)
- [1_附8 （施行期日） ](#art-1_-8)
- [1_附9 （施行期日） ](#art-1_-9)
- [2 （定義） ](#art-2)
- [2_附2 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-2_-2)
- [2_附3 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-2_-3)
- [3 （信託帳簿等の作成） ](#art-3)
- [3_附2 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-3_-2)
- [4 （会計慣行のしん酌） ](#art-4)
- [4_附2 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-4_-2)
- [5 （資産の評価） ](#art-5)
- [5_附2 （罰則の適用に関する経過措置） ](#art-5_-2)
- [6 （負債の評価） ](#art-6)
- [7 （重要な会計方針に係る事項に関する注記） ](#art-7)
- [7_2 （会計方針の変更に関する注記） ](#art-7_2)
- [7_3 （表示方法の変更に関する注記） ](#art-7_3)
- [7_4 （会計上の見積りに関する注記） ](#art-7_4)
- [7_5 （会計上の見積りの変更に関する注記） ](#art-7_5)
- [7_6 （誤謬びゆうの訂正に関する注記） ](#art-7_6)
- [8 （重要な後発事象に関する注記） ](#art-8)
- [8_附2 （罰則の適用に関する経過措置） ](#art-8_-2)
- [8_2 （金融商品に関する注記） ](#art-8_2)
- [8_3 （賃貸等不動産に関する注記） ](#art-8_3)
- [9 （関連当事者との取引に関する注記） ](#art-9)
- [9_附2 （特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-9_-2)
- [9_2 （収益認識に関する注記） ](#art-9_2)
- [10 （注記の表示方法） ](#art-10)
- [10_附2 （特定目的信託財産の計算書類等に関する経過措置） ](#art-10_-2)
- [11 （追加情報の注記） ](#art-11)
- [12 （表示の原則） ](#art-12)
- [13 （貸借対照表の区分） ](#art-13)
- [13_附2 （罰則の適用に関する経過措置） ](#art-13_-2)
- [13_附3 （特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-13_-3)
- [13_附4 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-13_-4)
- [14 （資産の部の区分） ](#art-14)
- [15 （特定資産の部） ](#art-15)
- [16 （その他の資産の部） ](#art-16)
- [17 （資産の内容） ](#art-17)
- [17_附2 （特定目的信託財産の計算関係書類に関する経過措置） ](#art-17_-2)
- [17_附3 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） ](#art-17_-3)
- [18 （貸倒引当金等の表示） ](#art-18)
- [19 （有形固定資産に対する減価償却累計額の表示） ](#art-19)
- [19_附2 （罰則の適用に関する経過措置） ](#art-19_-2)
- [20 （有形固定資産に対する減損損失累計額の表示） ](#art-20)
- [21 （無形固定資産の表示） ](#art-21)
- [22 （リースに関する注記） ](#art-22)
- [23 （繰延資産の表示） ](#art-23)
- [24 （担保に供されている資産） ](#art-24)
- [25 （負債の部の区分） ](#art-25)
- [26 （負債の内容） ](#art-26)
- [27 （重要な係争事件に係る損害賠償義務等） ](#art-27)
- [28 （繰延税金資産等の表示） ](#art-28)
- [29 （元本等の部の区分） ](#art-29)
- [55 （元本等の欠損の注記） ](#art-55)
- [56 （自己の受益権に関する注記） ](#art-56)
- [57 （未払費用等に関する注記） ](#art-57)
- [58 （損益計算書の区分） ](#art-58)
- [59 （営業損益金額） ](#art-59)
- [60 （経常損益金額） ](#art-60)
- [61 （税引前当期純損益金額） ](#art-61)
- [62 （税等） ](#art-62)
- [63 （当期純損益金額） ](#art-63)
- [64 第六十四条 ](#art-64)
- [65 （当期未処分利益又は当期未処理損失） ](#art-65)
- [66 （利益処分計算又は損失処理計算） ](#art-66)
- [67 （利益処分計算） ](#art-67)
- [68 第六十八条 ](#art-68)
- [69 第六十九条 ](#art-69)
- [70 第七十条 ](#art-70)
- [71 （損失処理計算） ](#art-71)
- [71_2 （損益計算書に関する注記） ](#art-71_2)
- [71_3 （包括利益） ](#art-71_3)
- [72 （信託財産の管理及び運用に係る報告書） ](#art-72)
- [73 （附属明細書） ](#art-73)
- [74 第七十四条 ](#art-74)

## 第30:54条 第三十条から第五十四条まで 

第三十条から第五十四条まで削除 

## 第1条 （目的） 

（目的）第一条この府令は、資産の流動化に関する法律（以下「法」という。）の規定により委任された特定目的信託財産の計算に関する事項その他の事項について、必要な事項を定めることを目的とする。 

## 第1_附10条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附11条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、資本市場及び金融業の基盤強化のための金融商品取引法等の一部を改正する法律附則第一条第二号に掲げる規定の施行の日（平成二十三年十一月二十四日）から施行する。 

## 第1_附12条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附13条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附14条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附2条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、平成十四年四月一日から施行する。 

## 第1_附3条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、商法等の一部を改正する法律の施行の日（平成十五年四月一日）から施行する。 

## 第1_附4条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、会社法の施行の日から施行する。 

## 第1_附5条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附6条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、平成十九年九月三十日から施行する。 

## 第1_附7条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第1_附8条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、平成二十一年七月一日から施行する。 

## 第1_附9条 （施行期日） 

（施行期日）第一条この府令は、公布の日から施行する。 

## 第2条 （定義） 

（定義）第二条この府令において「特定資産」、「資産の流動化」、「特定目的信託」、「資産信託流動化計画」、「受益証券」、「受託信託会社等」、「代表権利者」、「特定信託管理者」、「特定目的信託契約」、「原委託者」、「元本持分」、「利益持分」又は「社債的受益権」とは、それぞれ法第二条、第二百二十三条、第二百二十四条、第二百二十六条又は第二百三十条に規定する特定資産、資産の流動化、特定目的信託、資産信託流動化計画、受益証券、受託信託会社等、代表権利者、特定信託管理者、特定目的信託契約、原委託者、元本持分、利益持分又は社債的受益権をいう。２この府令において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。一税効果会計貸借対照表に計上されている資産及び負債の金額と課税所得の計算の結果算定された資産及び負債の金額との間に差異がある場合において、当該差異に係る法人税等（法人税、住民税及び事業税（利益に関連する金額を課税標準として課される事業税をいう。）をいう。以下同じ。）の金額を適切に期間配分することにより、法人税等を控除する前の当期純利益の金額と法人税等の金額を合理的に対応させるための会計処理をいう。二資産除去債務有形固定資産（特定資産の部に表示される資産であってこれに相当するものを含む。以下この号において同じ。）の取得、建設、開発又は通常の使用によって生じる当該有形固定資産の除去に関する法律上の義務及びこれに準ずるものをいう。三会計方針計算書類（貸借対照表及び損益計算書をいう。以下同じ。）の作成に当たって採用する会計処理の原則及び手続をいう。四遡及適用新たな会計方針を当該計算期間より前の計算期間に係る計算書類に遡って適用したと仮定して会計処理をすることをいう。五表示方法計算書類の作成に当たって採用する表示の方法をいう。六会計上の見積り計算書類に表示すべき項目の金額に不確実性がある場合において、計算書類の作成時に入手可能な情報に基づき、それらの合理的な金額を算定することをいう。七会計上の見積りの変更新たに入手可能となった情報に基づき、当該計算期間より前の計算期間に係る計算書類の作成に当たってした会計上の見積りを変更することをいう。八誤謬びゆう意図的であるかどうかにかかわらず、計算書類の作成時に入手可能な情報を使用しなかったこと又は誤って使用したことにより生じた誤りをいう。九誤謬びゆうの訂正当該計算期間より前の計算期間に係る計算書類における誤謬びゆうを訂正したと仮定して計算書類を作成することをいう。十金融商品金融資産（金銭債権、有価証券及びデリバティブ取引（財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則（昭和三十八年大蔵省令第五十九号）第八条第十四項に規定するデリバティブ取引をいう。以下この号において同じ。）により生じる債権（これらに準ずるものを含む。）をいう。）及び金融負債（金銭債務及びデリバティブ取引により生じる債務（これらに準ずるものを含む。）をいう。）をいう。十一賃貸等不動産たな卸資産に分類される不動産以外の不動産であって、賃貸又は譲渡による収益又は利益を目的として所有し、又はリースにより使用する権利を有する不動産をいう。十二使用権資産リースの対象となる資産を使用する権利をいう。十三ファイナンス・リース契約期間の中途において解除することができないリース又はこれに準ずるリースで、借手（リースの当事者のうち、その対象となる資産を使用する権利を取得する者をいう。次号及び第二十二条において同じ。）が、当該リースの対象となる資産からもたらされる経済的利益を実質的に享受することができ、かつ、当該資産の使用に伴って生じる費用等を実質的に負担することとなるものをいう。十四所有権移転ファイナンス・リースファイナンス・リースのうち、契約上の諸条件に照らしてリースの対象となる資産の所有権が借手に移転すると認められるものをいう。十五所有権移転外ファイナンス・リースファイナンス・リースのうち、所有権移転ファイナンス・リース以外のものをいう。 

## 第2_附2条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第二条第一条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則（次項において「新特定目的信託財産計算規則」という。）第七条第二項及び第九条の二の規定は、令和三年四月一日以後に開始する計算期間に係る計算書類について適用し、同日前に開始する計算期間に係るものについては、なお従前の例による。２新特定目的信託財産計算規則第七条の四の規定は、令和三年三月三十一日以後に終了する計算期間に係る計算書類について適用し、同日前に終了する計算期間に係るものについては、なお従前の例による。 

## 第2_附3条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第二条第一条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則（以下この条において「新特定目的信託財産計算規則」という。）の規定は、令和九年四月一日以後に開始する計算期間に係る計算書類について適用し、同日前に開始する計算期間に係るものについては、なお従前の例による。ただし、令和七年四月一日以後に開始する計算期間に係るものについては、新特定目的信託財産計算規則の規定を適用することができる。２前項の規定により計算書類に初めて新特定目的信託財産計算規則の規定を適用する場合におけるリースに係る会計方針の変更については、新特定目的信託財産計算規則第七条の二第四号に掲げる事項に代えて、次に掲げる事項を注記することができる。一新特定目的信託財産計算規則の規定を適用して計算書類を作成する最初の計算期間（次号において「適用初期間」という。）の期首の貸借対照表に計上されているリース負債に適用している借手の追加借入利子率の加重平均二前号の加重平均後の追加借入利子率で割り引いた適用初期間の前計算期間の末日において開示したリース（ファイナンス・リースを除く。）の未経過リース料と適用初期間の期首の貸借対照表に計上されているリース負債との差額の説明 

## 第3条 （信託帳簿等の作成） 

（信託帳簿等の作成）第三条信託法（平成十八年法律第百八号）第三十七条第一項の規定による信託財産に係る帳簿その他の書類又は電磁的記録（以下この条及び第六条において「信託帳簿」という。）の作成又は電磁的記録の作成は、この条の定めるところによる。２信託帳簿は、一の書面その他の資料として作成することを要せず、他の目的で作成された書類又は電磁的記録をもって信託帳簿とすることができる。 

## 第3_附2条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第三条第五条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則第七十二条第一項及び第五項の規定は、施行日以後に終了する計算期間に係る信託財産の管理及び運用に係る報告書について適用し、施行日前に終了した計算期間に係る信託財産の管理及び運用に係る報告書については、なお従前の例による。 

## 第4条 （会計慣行のしん酌） 

（会計慣行のしん酌）第四条この府令の用語の解釈及び規定の適用に関しては、一般に公正妥当と認められる企業会計の基準その他の企業会計の慣行をしん酌しなければならない。 

## 第4_附2条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第四条第三条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則の規定は、平成二十三年四月一日以後に開始する計算期間に係る計算書類（同令第二条第二項第三号に規定する計算書類をいう。以下この条において同じ。）について適用し、同日前に開始する計算期間に係る計算書類については、なお従前の例による。 

## 第5条 （資産の評価） 

（資産の評価）第五条資産については、信託帳簿に信託価額を付さなければならない。２償却すべき資産については、計算期間の末日（計算期間の末日以外の日において評価すべき場合にあっては、その日。以下この条において同じ。）において、相当の償却をしなければならない。３次の各号に掲げる資産については、計算期間の末日において当該各号に定める価格を付すべき場合には、当該各号に定める価格を付さなければならない。一計算期間の末日における時価がその時の信託価額より著しく低い資産（当該資産の時価がその時の信託価額まで回復すると認められるものを除く。）計算期間の末日における時価二計算期間の末日において予測することができない減損が生じた資産又は減損損失を認識すべき資産その時の信託価額から相当の減額をした額４取立不能のおそれのある債権については、計算期間の末日においてその時に取り立てることができないと見込まれる額を控除しなければならない。５債権については、その信託価額が債権金額と異なる場合その他相当の理由がある場合には、適正な価格を付すことができる。６次に掲げる資産については、計算期間の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことができる。一計算期間の末日における時価がその時の信託価額より低い資産二市場価格のある資産（満期保有目的の債券（満期まで所有する意図をもって保有する債券（満期まで所有する意図をもって取得したものに限る。）をいう。）を除く。）三前二号に掲げる資産のほか、計算期間の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことが適当な資産 

## 第5_附2条 （罰則の適用に関する経過措置） 

（罰則の適用に関する経過措置）第五条この府令の施行前にした行為及びこの附則の規定によりなお従前の例によることとされる場合におけるこの府令の施行後にした行為に対する罰則の適用については、なお従前の例による。 

## 第6条 （負債の評価） 

（負債の評価）第六条負債については、信託帳簿に債務額を付さなければならない。２次に掲げる負債については、計算期間の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことができる。一将来の費用又は損失（収益の控除を含む。以下この号において同じ。）の発生に備えて、その合理的な見積額のうち当該計算期間の負担に属する金額を費用又は損失として繰り入れることにより計上すべき引当金二前号に掲げる負債のほか、計算期間の末日においてその時の時価又は適正な価格を付すことが適当な負債 

## 第7条 （重要な会計方針に係る事項に関する注記） 

（重要な会計方針に係る事項に関する注記）第七条会計方針に関する次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一資産の評価基準及び評価方法二固定資産の減価償却の方法三引当金の計上基準四収益及び費用の計上基準２特定目的信託について顧客との契約に基づく義務の履行の状況に応じて当該契約から生ずる収益を認識するときは、前項第四号に掲げる事項には、次に掲げる事項を含むものとする。一当該特定目的信託に係る主要な事業における顧客との契約に基づく主な義務の内容二前号に規定する義務に係る収益を認識する通常の時点三前二号に掲げるもののほか、当該特定目的信託について重要な会計方針に含まれると判断したもの 

## 第7_2条 （会計方針の変更に関する注記） 

（会計方針の変更に関する注記）第七条の二一般に公正妥当と認められる会計方針を他の一般に公正妥当と認められる会計方針に変更した場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該会計方針の変更の内容二当該会計方針の変更の理由三遡及適用をした場合には、当該計算期間の期首における元本等に対する影響額四当該計算期間より前の計算期間の全部又は一部について遡及適用をしなかった場合には、計算書類の主な項目に対する影響額 

## 第7_3条 （表示方法の変更に関する注記） 

（表示方法の変更に関する注記）第七条の三一般に公正妥当と認められる表示方法を他の一般に公正妥当と認められる表示方法に変更した場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該表示方法の変更の内容二当該表示方法の変更の理由 

## 第7_4条 （会計上の見積りに関する注記） 

（会計上の見積りに関する注記）第七条の四会計上の見積りに関する次に掲げる事項は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一会計上の見積りにより当該計算期間に係る計算書類にその額を計上した項目であって、翌計算期間に係る計算書類に重要な影響を及ぼす可能性があるもの二当該計算期間に係る計算書類の前号に掲げる項目に計上した額三前号に掲げるもののほか、第一号に掲げる項目に係る会計上の見積りの内容に関する理解に資する情報 

## 第7_5条 （会計上の見積りの変更に関する注記） 

（会計上の見積りの変更に関する注記）第七条の五会計上の見積りの変更をした場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該会計上の見積りの変更の内容二当該会計上の見積りの変更の計算書類の項目に対する影響額三当該会計上の見積りの変更が当該計算期間の翌計算期間以降の財産又は損益に影響を及ぼす可能性があるときは、当該影響に関する事項 

## 第7_6条 （誤謬びゆうの訂正に関する注記） 

（誤謬びゆうの訂正に関する注記）第七条の六誤謬びゆうの訂正をした場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該誤謬びゆうの内容二当該計算期間の期首における元本等に対する影響額 

## 第8条 （重要な後発事象に関する注記） 

（重要な後発事象に関する注記）第八条当該特定目的信託財産の計算期間の末日後、当該特定目的信託財産の翌計算期間以降の財産又は損益に重要な影響を及ぼす事象が発生した場合における当該事象は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。 

## 第8_附2条 （罰則の適用に関する経過措置） 

（罰則の適用に関する経過措置）第八条施行日前にした行為に対する罰則の適用については、なお従前の例による。 

## 第8_2条 （金融商品に関する注記） 

（金融商品に関する注記）第八条の二金融商品に関する次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一金融商品の状況に関する事項二金融商品（リース負債を除く。）の時価に関する事項 

## 第8_3条 （賃貸等不動産に関する注記） 

（賃貸等不動産に関する注記）第八条の三賃貸等不動産に関する次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。以下この条において同じ。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。ただし、賃貸等不動産が、リースにより使用する権利を有する不動産である場合にあっては、第一号に掲げる事項を注記すれば足りる。一賃貸等不動産の状況に関する事項二賃貸等不動産の時価に関する事項 

## 第9条 （関連当事者との取引に関する注記） 

（関連当事者との取引に関する注記）第九条当該特定目的信託財産と関連当事者との間に取引がある場合における次に掲げる事項であって重要なものは、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該関連当事者に関する次に掲げる事項イその名称（当該関連当事者が個人であるときは、その氏名）ロ当該特定目的信託財産と当該関連当事者との関係二取引の内容三取引の種類別の取引金額四取引条件及び取引条件の決定方針五取引により発生した債権又は債務に係る主な項目別の当該計算期間の末日における残高六取引条件の変更があったときは、その旨、変更の内容及び当該変更が計算書類に与えている影響の内容２関連当事者との間の取引のうち次に掲げる取引については、前項に規定する注記を要しない。一一般競争入札による取引並びに預金利息及び配当金の受取りその他取引の性質からみて取引条件が一般の取引と同様であることが明白な取引二当該特定目的信託の受託信託会社等に対する信託報酬（法第二百八十二条第一項に規定する報酬をいう。以下同じ。）の給付三当該特定目的信託の代表権利者又は特定信託管理者に対する報酬（法第二百五十八条（法第二百六十条第五項において準用する場合を含む。）に規定する報酬をいう。）の給付四前三号に掲げる取引のほか、当該取引に係る条件につき市場価格その他当該取引に係る公正な価格を勘案して一般の取引の条件と同様のものを決定していることが明白な場合における当該取引３関連当事者との取引に関する注記は、第一項各号に掲げる区分に従い、関連当事者ごとに表示しなければならない。４前三項に規定する「関連当事者」とは、次に掲げる者をいう。一当該特定目的信託の受託信託会社等二当該特定目的信託の受託信託会社等の親会社（会社法（平成十七年法律第八十六号）第二条に規定する親会社をいう。以下この項において同じ。）三当該特定目的信託の受託信託会社等の子会社（当該受託信託会社等が会社（会社法第二条に規定する会社をいう。以下この項において同じ。）である場合にあっては子会社（会社法第二条に規定する子会社をいう。以下この項において同じ。）をいい、当該受託信託会社等が会社でない場合にあっては子会社に相当するものをいう。）四当該特定目的信託の受託信託会社等の親会社の子会社（当該親会社が会社でない場合における当該親会社の子会社に相当するものを含む。）五当該特定目的信託の受託信託会社等の関連会社（会社等（会社（外国会社（会社法第二条に規定する外国会社をいう。）、組合（外国における組合に相当するものを含む。）その他これらに準ずる事業体をいう。以下この項において同じ。）が他の会社等の財務及び事業の方針の決定に対して重要な影響を与えることができる場合における当該他の会社等（子会社を除く。）をいう。以下この項において同じ。）及び当該関連会社の子会社（当該関連会社が会社でない場合における子会社に相当するものを含む。）六当該特定目的信託の受託信託会社等のその他の関係会社（当該受託信託会社等が他の会社の関連会社である場合における当該他の会社をいう。以下この項において同じ。）並びに当該その他の関係会社の親会社（当該その他の関係会社が株式会社でない場合における親会社に相当するものを含む。）及び子会社（当該その他の関係会社が会社でない場合における子会社に相当するものを含む。）七当該特定目的信託の受託信託会社等の主要株主（自己又は他人の名義をもって当該受託信託会社等の総株主又は総出資者の議決権の総数の百分の十以上の議決権（次に掲げる株式（出資を含む。以下この号において同じ。）に係る議決権を除く。）を保有している株主又は出資者をいう。）及びその近親者（二親等内の親族をいう。以下この項において同じ。）イ信託業を営む者が信託財産として所有する株式ロ金融商品取引業（金融商品取引法（昭和二十三年法律第二十五号）第二条第八項に規定する金融商品取引業をいう。以下同じ。）を行う者が引受け又は売出しを行う業務により取得した株式ハ金融商品取引法第百五十六条の二十四第一項に規定する業務を行う者がその業務として所有する株式八当該特定目的信託の受託信託会社等の役員（取締役、会計参与、監査役若しくは執行役又はこれらに準ずる者をいう。）及びその近親者九前二号に掲げる者が他の会社等の議決権の過半数を自己の計算において所有している場合における当該会社等及び当該会社等の子会社（当該会社等が会社でない場合における子会社に相当するものを含む。）十当該特定目的信託の代表権利者又は特定信託管理者及びそれらの近親者 

## 第9_附2条 （特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第九条施行日前に計算期間が開始した特定目的信託財産についての第四十七条の規定による改正後の特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則（以下この条において「新特定目的信託財産計算書類規則」という。）の規定の適用については、なお従前の例による。ただし、新特定目的信託財産計算書類規則第五十四条から第五十五条の二までの規定の適用を妨げない。 

## 第9_2条 （収益認識に関する注記） 

（収益認識に関する注記）第九条の二特定目的信託について顧客との契約に基づく義務の履行の状況に応じて当該契約から生ずる収益を認識する場合における次に掲げる事項（重要性の乏しいものを除く。）は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。一当該計算期間に認識した収益を、収益及びキャッシュ・フローの性質、金額、時期及び不確実性に影響を及ぼす主要な要因に基づいて区分をした場合における当該区分ごとの収益の額その他の事項二収益を理解するための基礎となる情報三当該計算期間及び翌計算期間以降の収益の金額を理解するための情報２前項に掲げる事項が第七条の規定により注記すべき事項と同一であるときは、同項の規定による当該事項の注記を要しない。 

## 第10条 （注記の表示方法） 

（注記の表示方法）第十条貸借対照表又は損益計算書に表示すべき注記は、貸借対照表又は損益計算書の末尾に表示しなければならない。ただし、他の適当な箇所に表示することを妨げない。２特定の項目に関連する注記については、その関連が明らかになるように表示しなければならない。 

## 第10_附2条 （特定目的信託財産の計算書類等に関する経過措置） 

（特定目的信託財産の計算書類等に関する経過措置）第十条この府令の施行前に到来した決算期に関して作成すべき特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書（次項において「計算書類等」という。）の記載の方法に関しては、この府令の施行後も、なお従前の例による。２前項の規定は、第二十九条の規定による改正後の特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の規定に基づき計算書類等を作成する旨を決定した特定目的信託財産については、適用しない。この場合においては、同項の貸借対照表に、その旨の注記をしなければならない。 

## 第11条 （追加情報の注記） 

（追加情報の注記）第十一条この府令に定めるもののほか、貸借対照表又は損益計算書により特定目的信託の財産及び損益の状態を正確に判断するために必要な事項は、貸借対照表又は損益計算書に注記しなければならない。 

## 第12条 （表示の原則） 

（表示の原則）第十二条貸借対照表、損益計算書及び信託財産の管理及び運用に係る報告書並びにこれらの附属明細書（以下「計算関係書類」という。）に表示すべき金額は、一円単位又は千円単位をもって表示するものとする。２計算関係書類は、日本語をもって表示するものとする。ただし、その他の言語をもって表示することが不当でない場合は、この限りでない。 

## 第13条 （貸借対照表の区分） 

（貸借対照表の区分）第十三条貸借対照表は次に掲げる部に区分して表示しなければならない。一資産二負債三元本等２資産の部又は負債の部の各項目は、当該項目に係る資産又は負債を示す適当な名称を付さなければならない。 

## 第13_附2条 （罰則の適用に関する経過措置） 

（罰則の適用に関する経過措置）第十三条施行日前にした行為及びこの附則の規定によりなお従前の例によることとされる場合における施行日以後にした行為に対する罰則の適用については、なお従前の例による。 

## 第13_附3条 （特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第十三条施行日前に到来した最終の決算期に係る貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書の表示方法については、なお従前の例による。２第十七条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則第七条の規定は、この府令の施行後最初に到来する計算期間の末日に係る貸借対照表及び損益計算書の注記については、適用しない。この場合においては、第十七条の規定による改正前の特定目的信託財産の貸借対照表、損益計算書、信託財産の管理及び運用に係る報告書並びに附属明細書に関する規則第三十四条、第四十四条及び第四十八条の規定を適用する。 

## 第13_附4条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第十三条第十三条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則の規定は、平成三十年四月一日以後に開始する計算期間に係る計算書類（同令第二条第二項第三号に規定する計算書類をいう。以下この条において同じ。）について適用し、同日前に開始する計算期間に係る計算書類については、なお従前の例による。 

## 第14条 （資産の部の区分） 

（資産の部の区分）第十四条資産の部は、次に掲げる部に区分して表示しなければならない。一特定資産二その他の資産 

## 第15条 （特定資産の部） 

（特定資産の部）第十五条特定資産は、特定資産の部に表示しなければならない。２特定資産の部は、適当な項目に区分しなければならない。この場合において、各項目は、適当な項目に細分しなければならない。３法第二百二十六条第一項第二号の規定により資産信託流動化計画に表示すべき特定資産の価額は、注記しなければならない。 

## 第16条 （その他の資産の部） 

（その他の資産の部）第十六条特定資産以外の資産（信託期間中における特定資産の管理又は処分により得られる利益を含む。）は、その他の資産の部に表示しなければならない。ただし、法第二百六十六条の規定により特定資産とすることとされた利益については、この限りでない。２その他の資産の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。一流動資産二固定資産三繰延資産３固定資産に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。一有形固定資産二無形固定資産三投資その他の資産４前二項の各項目は、現金及び預金、受取手形、建物その他のその他の資産の部に表示すべき資産の性質を示す適当な名称を付した項目に細分しなければならない。 

## 第17条 （資産の内容） 

（資産の内容）第十七条次の各号に掲げる資産は、当該各号に定めるものに属するものとする。一次に掲げる資産流動資産イ現金及び預金（一年内（計算期間の末日から起算して一年以内の日をいう。以下同じ。）に期限の到来しない預金を除く。）ロ受取手形（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で一年内に弁済を受けることができないことが明らかなものを除く。）ハ事業未収入金（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で一年内に弁済を受けることができないことが明らかなものを除く。）ニ所有権移転ファイナンス・リースにおけるリース債権のうち、通常の取引に基づいて発生したもの（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で一年内に回収されないことが明らかなものを除く。）及び通常の取引以外の取引に基づいて発生したもので一年内に期限が到来するものホ所有権移転外ファイナンス・リースにおけるリース投資資産のうち、通常の取引に基づいて発生したもの（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で一年内に回収されないことが明らかなものを除く。）及び通常の取引以外の取引に基づいて発生したもので一年内に期限が到来するものヘ売買目的有価証券（時価の変動により利益を得ることを目的として保有する有価証券をいう。以下同じ。）及び一年内に満期の到来する有価証券ト商品（販売の目的をもって所有する土地、建物その他の不動産を含む。）チ製品、副産物及び作業くずリ半製品ヌ原料及び材料ル仕掛品及び半成工事ヲ消耗品、消耗工具、器具及び備品その他の貯蔵品であって、相当な価額以上のものワ前渡金（破産債権、再生債権、更生債権その他これらに準ずる債権で一年内に弁済を受けることができないことが明らかなものである場合における当該前渡金を除く。）カ前払費用であって、一年内に費用となるべきものヨ未収収益タその他の資産であって、一年内に現金化することができると認められるもの二次に掲げる資産有形固定資産イ建物及び暖房、照明、通風等の付属設備ロ構築物（ドック、橋、岸壁、さん橋、軌道、貯水池、坑道、煙突その他土地に定着する土木設備又は工作物をいう。）ハ機械及び装置並びにホイスト、コンベヤー、起重機等の搬送設備その他の付属設備ニ船舶及び水上運搬具ホ鉄道車両、自動車その他の陸上運搬具ヘ工具、器具及び備品（耐用年数が一年以上のものに限る。）ト土地チ建設仮勘定（イからトまでに掲げる資産で事業の用に供するものを建設した場合における支出及び当該建設の目的のために充当した材料をいう。）リ使用権資産（リースの対象となる資産がイからトまで及びヌに掲げるものである場合に限る。）ヌその他の有形資産であって、有形固定資産に属する資産とすべきもの三次に掲げる資産無形固定資産イ特許権ロ借地権（地上権を含む。）ハ商標権ニ実用新案権ホ意匠権ヘ鉱業権ト漁業権（入漁権を含む。）チソフトウエアリ使用権資産（リースの対象となる資産がイからホまで、ト、チ及びヌに掲げるものである場合に限る。）ヌその他の無形資産であって、無形固定資産に属する資産とすべきもの四次に掲げる資産投資その他の資産イ流動資産に属しない有価証券ロ出資金ハ長期貸付金ニ繰延税金資産ホ所有権移転ファイナンス・リースにおけるリース債権のうち第一号ニに掲げるもの以外のものヘ所有権移転外ファイナンス・リースにおけるリース投資資産のうち第一号ホに掲げるもの以外のものト使用権資産（リースの対象となる資産がチ及びリに掲げるものである場合に限る。）チその他の資産であって、投資その他の資産に属する資産とすべきものリその他の資産であって、流動資産、有形固定資産、無形固定資産又は繰延資産に属しないもの五繰延資産として計上することが適当であると認められるもの繰延資産 

## 第17_附2条 （特定目的信託財産の計算関係書類に関する経過措置） 

（特定目的信託財産の計算関係書類に関する経過措置）第十七条この府令による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則（以下「新特定目的信託財産計算規則」という。）第二条第二項第四号並びに第二十六条第一号ト及び第二号ニの規定は、平成二十二年四月一日前に開始する計算期間に係る特定目的信託財産（資産の流動化に関する法律第二条第十三項に規定する特定目的信託の信託財産をいう。次項において同じ。）の計算関係書類（新特定目的信託財産計算規則第十二条第一項に規定する計算関係書類をいう。以下この条において同じ。）については、適用しない。ただし、同日前に開始する計算期間に係る計算関係書類のうち、施行日以後に作成されるものについては、これらのすべての規定により作成することができる。２新特定目的信託財産計算規則第二条第二項第五号及び第六号、第八条の二並びに第八条の三の規定は、平成二十二年三月三十一日前に終了する計算期間に係る特定目的信託財産の計算関係書類については、適用しない。ただし、同日前に終了する計算期間に係る計算関係書類のうち、施行日以後に作成されるものについては、これらのすべての規定により作成することができる。 

## 第17_附3条 （特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置） 

（特定目的信託財産の計算に関する規則の一部改正に伴う経過措置）第十七条特定目的信託財産において、平成二十年十二月五日から平成二十二年三月三十一日までに売買目的有価証券（特定目的信託財産の計算に関する規則第十七条第一号ニに規定する売買目的有価証券をいう。以下この条において同じ。）又はその他有価証券（売買目的有価証券及び満期保有目的の債券（この府令による改正前の特定目的信託財産の計算に関する規則第五条第六項第二号に規定する満期保有目的の債券をいう。以下この条において同じ。）以外の有価証券をいう。）を満期保有目的の債券へ変更した場合における当該変更後の満期保有目的の債券についての第十五条の規定による改正後の特定目的信託財産の計算に関する規則第五条第六項の規定の適用については、なお従前の例による。 

## 第18条 （貸倒引当金等の表示） 

（貸倒引当金等の表示）第十八条各資産に係る引当金は、次項の規定による場合のほか、当該各資産の項目に対する控除項目として、貸倒引当金その他当該引当金の設定目的を示す名称を付した項目をもって表示しなければならない。ただし、流動資産、有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産又は繰延資産の区分に応じ、これらの資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。２各資産に係る引当金は、当該各資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各資産の金額として表示することができる。３前項の場合においては、各資産の資産項目別の引当金の金額を注記しなければならない。ただし、一括して注記することが適当な場合にあっては、流動資産、有形固定資産、無形固定資産、投資その他の資産又は繰延資産ごとに一括した引当金の金額を表示することを妨げない。 

## 第19条 （有形固定資産に対する減価償却累計額の表示） 

（有形固定資産に対する減価償却累計額の表示）第十九条各有形固定資産に対する減価償却累計額は、次項の規定による場合のほか、当該各有形固定資産の項目に対する控除項目として、減価償却累計額の項目をもって表示しなければならない。ただし、これらの有形固定資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。２各有形固定資産に対する減価償却累計額は、当該各有形固定資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各有形固定資産の金額として表示することができる。３前項の場合においては、各資産の資産項目別の減価償却累計額を注記しなければならない。ただし、一括して注記することが適当な場合にあっては、各資産について一括した減価償却累計額のみを表示することを妨げない。 

## 第19_附2条 （罰則の適用に関する経過措置） 

（罰則の適用に関する経過措置）第十九条この府令の施行前にした行為及びこの附則の規定によりなお従前の例によることとされる場合における施行日以後にした行為に対する罰則の適用については、なお従前の例による。 

## 第20条 （有形固定資産に対する減損損失累計額の表示） 

（有形固定資産に対する減損損失累計額の表示）第二十条各有形固定資産に対する減損損失累計額は、次項及び第三項の規定による場合のほか、当該各有形固定資産の金額（前条第二項の規定により有形固定資産に対する減価償却累計額を当該有形固定資産の金額から直接控除しているときは、その控除後の金額）から直接控除し、その控除残高を当該各有形固定資産の金額として表示しなければならない。２減価償却を行う各有形固定資産に対する減損損失累計額は、当該各有形固定資産の項目に対する控除項目として、減損損失累計額の項目をもって表示することができる。ただし、これらの有形固定資産に対する控除項目として一括して表示することを妨げない。３前条第一項及び前項の規定により減価償却累計額及び減損損失累計額を控除項目として表示する場合には、減損損失累計額を減価償却累計額に合算して、減価償却累計額の項目をもって表示することができる。４前項の場合においては、減価償却累計額に減損損失累計額が含まれている旨を注記しなければならない。 

## 第21条 （無形固定資産の表示） 

（無形固定資産の表示）第二十一条各無形固定資産に対する減価償却累計額及び減損損失累計額は、当該各無形固定資産の金額から直接控除し、その控除残高を当該各無形固定資産の金額として表示しなければならない。 

## 第22条 （リースに関する注記） 

（リースに関する注記）第二十二条リースに関する注記は、次の各号に定める場合の区分に応じ、当該各号に定める事項（重要性の乏しいものを除く。）とする。ただし、金融商品取引法第二十四条第五項において準用する同条第一項の規定による有価証券報告書を提出しなければならない受託信託会社等以外の受託信託会社等は、これらの事項の注記を要しない。一借手である場合次に掲げる事項イ会計方針に関する情報ロリース特有の取引に関する情報ハ当該計算期間及び翌計算期間以降のリースの金額を理解するための情報二貸手（リースの当事者のうち、その対象となる資産を使用する権利を設定する者をいう。）である場合次に掲げる事項イリース特有の取引に関する情報ロ当該計算期間及び翌計算期間以降のリースの金額を理解するための情報２前項の規定にかかわらず、ファイナンス・リースの借手である受託信託会社等が当該ファイナンス・リースについて資産及び負債を計上する会計処理を行っていない場合におけるリースに関する注記は、リースの対象となる資産（固定資産に限る。以下この項において同じ。）に関する事項とする。この場合において、当該資産の全部又は一部に係る次に掲げる事項（各資産について一括して注記する場合にあっては、一括して注記すべき資産に関する事項）を含めることを妨げない。一当該計算期間の末日における取得原価相当額二当該計算期間の末日における減価償却累計額相当額三当該計算期間の末日における未経過リース料相当額四前三号に掲げるもののほか、当該資産に係る重要な事項 

## 第23条 （繰延資産の表示） 

（繰延資産の表示）第二十三条各繰延資産に対する償却累計額は、当該各繰延資産の金額から直接控除し、その控除残高を各繰延資産の金額として表示しなければならない。 

## 第24条 （担保に供されている資産） 

（担保に供されている資産）第二十四条資産が担保に供されているときは、次に掲げる事項を注記しなければならない。一資産が担保に供されていること。二前号の資産の内容及びその金額三担保に係る債務の金額 

## 第25条 （負債の部の区分） 

（負債の部の区分）第二十五条負債の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、各項目は、事業未払金、未払費用、借入金その他の負債の性質を示す適当な名称を付した項目に細分しなければならない。一流動負債二固定負債 

## 第26条 （負債の内容） 

（負債の内容）第二十六条次の各号に掲げる負債は、当該各号に定めるものに属するものとする。一次に掲げる負債流動負債イ事業未払金ロ前受金ハ引当金（資産に係る引当金及び一年内に使用されないと認められるものを除く。）ニ未払費用ホ前受収益ヘリース負債のうち、一年内に期限が到来するものト資産除去債務のうち、一年内に履行されると認められるものチその他の負債であって、一年内に支払われ、又は返済されると認められるもの二次に掲げる負債固定負債イ長期借入金ロ引当金（資産に係る引当金及び前号ハに掲げる引当金を除く。）ハ繰延税金負債ニリース負債のうち、前号ヘに掲げるもの以外のものホ資産除去債務のうち、前号トに掲げるもの以外のものヘその他の負債であって、流動負債に属しないもの 

## 第27条 （重要な係争事件に係る損害賠償義務等） 

（重要な係争事件に係る損害賠償義務等）第二十七条重要な係争事件に係る損害賠償義務、手形遡求義務その他これらに準ずる債務（受託信託会社等が信託事務を処理するため自己に過失なくして受けた損害を含む。）は、注記しなければならない。ただし、負債の部に計上するものは、この限りでない。 

## 第28条 （繰延税金資産等の表示） 

（繰延税金資産等の表示）第二十八条繰延税金資産の金額及び繰延税金負債の金額については、その差額のみを繰延税金資産又は繰延税金負債として固定資産又は固定負債に表示しなければならない。２繰延税金資産（その算定に当たり繰延税金資産から控除された金額がある場合における当該金額を含む。）及び繰延税金負債がある場合には、重要でないものを除き、その発生の主な原因を注記しなければならない。 

## 第29条 （元本等の部の区分） 

（元本等の部の区分）第二十九条元本等の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。一元本二留保金三評価・換算差額等２元本に係る項目は、次に掲げる項目に区分しなければならない。この場合において、第三号に掲げる項目については、控除項目とする。一社債的受益権二社債的受益権以外の受益権三自己受益権３前項第一号又は第二号に掲げる項目について金銭の分配を受ける方法が異なる種類の受益権を定める場合（利益持分を定める場合を含む。）には、その種類ごとに区分して表示しなければならない。４第二項第二号の項目について、当該事業年度に係る金銭の分配の額が当該事業年度終了の時における純資産価格（その有する資産の帳簿価格の合計額からその有する負債の帳簿価格の合計額を減算した金額をいう。）から元本の額及び評価・換算差額等の額の合計額を控除した金額を上回る金額がある場合には、その上回る部分の金額を受益権調整引当額として表示しなければならない。５留保金の部は、次に掲げる項目に区分しなければならない。一任意積立金二次期繰越利益又は次期繰越損失６前項第一号に掲げる項目は、適当な名称を付した項目に細分しなければならない。７第五項第二号に掲げる項目には、当期純利益金額又は当期純損失金額を付記しなければならない。８評価・換算差額等に係る項目は、次に掲げる項目その他適当な名称を付した項目に細分しなければならない。一その他有価証券評価差額金二繰延ヘッジ損益 

## 第55条 （元本等の欠損の注記） 

（元本等の欠損の注記）第五十五条貸借対照表上の純資産額から資産につき時価を付すものとした場合（第五条第三項及び第六項第一号の場合を除く。）における当該資産の評価差額金（利益又は損失として計上したものを除く。）を控除した額が、元本の額を下回る場合には、その差額を注記しなければならない。 

## 第56条 （自己の受益権に関する注記） 

（自己の受益権に関する注記）第五十六条法第二百七十一条第四項に規定する受益権の処分の方法及び当該処分の状況は、注記しなければならない。 

## 第57条 （未払費用等に関する注記） 

（未払費用等に関する注記）第五十七条未払費用又は前払費用のうち、信託財産に関して負担する費用として受託信託会社等が負担する費用、信託報酬又は信託財産の管理及び処分に係る業務を委託した場合のその費用を当該費用の性質を示す適当な名称を付して区分して表示していない場合には、当該費用に係る金額を当該費用の性質を示す適当な名称を付して注記しなければならない。２前項の金額のうち、法第二百四十七条、第二百四十八条（法第二百五十三条において準用する場合を含む。）、第二百五十八条（法第二百六十条第五項において準用する場合であって、あらかじめ特定目的信託契約の定めにより信託財産に関して負担するものとされたときを含む。）及び第二百七十一条第三項の規定により信託財産に関して負担する費用として受託信託会社等が負担する費用に係る金額は、種類ごとに内訳を明らかにしなければならない。３第一項の信託財産に関して負担する費用として受託信託会社等が負担する費用に係る金額のうち前項以外のものは、資産信託流動化計画に表示された種類ごとに内訳を明らかにしなければならない。 

## 第58条 （損益計算書の区分） 

（損益計算書の区分）第五十八条損益計算書は、次に掲げる項目に区分して表示しなければならない。この場合において、各項目について細分することが適当な場合には、適当な項目に細分することができる。一営業収益二営業費用三営業外収益四営業外費用五特別利益六特別損失２特別利益に属する利益は、前期損益修正益その他の項目の区分に従い、細分しなければならない。３特別損失に属する損失は、前期損益修正損、減損損失（特別損失の性質を有する場合に限る。）、災害による損失その他の項目の区分に従い、細分しなければならない。４前二項の規定にかかわらず、前二項の各利益又は各損失のうち、その金額が重要でないものについては、当該利益又は損失を細分しないこととすることができる。５損益計算書の各項目は、当該項目に係る収益若しくは費用又は利益若しくは損失の性質を示す適当な名称を付さなければならない。 

## 第59条 （営業損益金額） 

（営業損益金額）第五十九条資産の流動化に関する業務及びその附帯業務に関する収益又は費用は、営業収益又は営業費用の項目に表示しなければならない。２営業収益から営業費用を減じて得た額（以下「営業損益金額」という。）は、営業利益金額として表示しなければならない。３前項の規定にかかわらず、営業損益金額が零未満である場合には、零から営業損益金額を減じて得た額を営業損失金額として表示しなければならない。 

## 第60条 （経常損益金額） 

（経常損益金額）第六十条営業損益金額に営業外収益を加えて得た額から営業外費用を減じて得た額（以下「経常損益金額」という。）は、経常利益金額として表示しなければならない。２前項の規定にかかわらず、経常損益金額が零未満である場合には、零から経常損益金額を減じて得た額を経常損失金額として表示しなければならない。 

## 第61条 （税引前当期純損益金額） 

（税引前当期純損益金額）第六十一条経常損益金額に特別利益を加えて得た額から特別損失を減じて得た額（以下「税引前当期純損益金額」という。）は、税引前当期純利益金額として表示しなければならない。２前項の規定にかかわらず、税引前当期純損益金額が零未満である場合には、零から税引前当期純損益金額を減じて得た額を税引前当期純損失金額として表示しなければならない。 

## 第62条 （税等） 

（税等）第六十二条次に掲げる項目の金額は、その内容を示す名称を付した項目をもって、税引前当期純利益金額又は税引前当期純損失金額の次に表示しなければならない。一当該事業年度に係る法人税等二法人税等調整額（税効果会計の適用により計上される前号に掲げる法人税等の調整額をいう。）２法人税等の更正、決定等による納付税額又は還付税額がある場合には、前項第一号に掲げる項目の次に、その内容を示す名称を付した項目をもって表示するものとする。ただし、これらの金額の重要性が乏しい場合は、同号に掲げる項目の金額に含めて表示することができる。 

## 第63条 （当期純損益金額） 

（当期純損益金額）第六十三条第一号及び第二号に掲げる額の合計額から第三号及び第四号に掲げる額の合計額を減じて得た額（以下「当期純損益金額」という。）は、当期純利益金額として表示しなければならない。一税引前当期純損益金額二前条第二項に規定する場合（同項ただし書の場合を除く。）において、還付税額があるときは、当該還付税額三前条第一項第一号及び第二号に掲げる項目の金額四前条第二項に規定する場合（同項ただし書の場合を除く。）において、納付税額があるときは、当該納付税額２前項の規定にかかわらず、当期純損益金額が零未満である場合には、零から当期純損益金額を減じて得た額を当期純損失金額として表示しなければならない。 

## 第64条 第六十四条 

第六十四条削除 

## 第65条 （当期未処分利益又は当期未処理損失） 

（当期未処分利益又は当期未処理損失）第六十五条次に掲げる額は、その内容を示す適当な名称を付して前条の当期純利益金額又は当期純損失金額の次に表示しなければならない。一前期繰越利益又は前期繰越損失の額（遡及適用又は誤謬びゆうの訂正（以下「遡及適用等」という。）をした場合にあっては、遡及適用等をした後の額をいう。）二一定の目的のために留保した利益のその目的に従う取崩しの額２前項第一号に規定する前期繰越利益又は前期繰越損失の額につき遡及適用等をした場合にあっては、遡及適用等をする前の前期繰越利益又は前期繰越損失の額及びこれに対する影響額を区分表示しなければならない。３第六十三条の当期純利益金額又は当期純損失金額に第一項各号に掲げる額を加減した額は、当期未処分利益又は当期未処理損失として表示しなければならない。４社債的受益権を発行している場合にあっては、当期未処分利益の額から社債的受益権に対する収益分配金を控除した額は、社債的受益権収益分配後当期未処分利益として表示しなければならない。 

## 第66条 （利益処分計算又は損失処理計算） 

（利益処分計算又は損失処理計算）第六十六条受託信託会社等は、この条から第七十一条までの規定の定めるところにより、前条第三項及び第四項の当期未処分利益（社債的受益権を発行している場合にあっては、社債的受益権収益分配後当期未処分利益）又は当期未処理損失に係る利益処分計算又は損失処理計算をしなければならない。２前項の利益処分計算又は損失処理計算の結果は、損益計算書に含めて表示するものとする。 

## 第67条 （利益処分計算） 

（利益処分計算）第六十七条利益処分計算においては、次に掲げる項目に従って利益処分の内容を明らかにしなければならない。一当期未処分利益（社債的受益権を発行している場合にあっては、社債的受益権収益分配後当期未処分利益）二利益処分額三次期繰越利益 

## 第68条 第六十八条 

第六十八条第二十九条第四項の場合において、受益権調整引当額を当期の利益処分に充当する場合には、当該受益権調整引当額は、前条第一号の当期未処分利益（社債的受益権を発行している場合にあっては、社債的受益権収益分配後当期未処分利益）に当該金額を加算する形式により、受益権調整引当益として表示しなければならない。 

## 第69条 第六十九条 

第六十九条第二十九条第五項第一号の任意積立金を取崩して当期の利益処分に充当する場合には、当該取崩金額は、第六十七条第一号の当期未処分利益（社債的受益権を発行している場合にあっては、社債的受益権収益分配後当期未処分利益）に当該金額を加算する形式により、当該積立金取崩高を示す名称を付した項目をもって表示しなければならない。 

## 第70条 第七十条 

第七十条第六十七条第二号の利益処分額は、次に掲げる項目に細分しなければならない。一社債的受益権以外の受益権収益分配金二任意積立金２前項第一号の社債的受益権以外の受益権収益分配金は、資産信託流動化計画に表示された受益権の種類ごとに表示しなければならない。３第一項第二号の任意積立金は、その内容を示す適当な名称を付した項目に細分しなければならない。４第六十七条の利益処分により、第二十九条第四項の受益権調整引当額を減算する場合には、当該減算額は受益権調整戻入額として表示しなければならない。 

## 第71条 （損失処理計算） 

（損失処理計算）第七十一条損失処理計算においては、次に掲げる項目に従って損失処理の内容を明らかにしなければならない。一当期未処理損失二任意積立金取崩額三受益権調整引当益（第六十八条の受益権調整引当益をいう。）四受益者分配額五次期繰越損失２前項第二号の任意積立金取崩額は、前条第三項の規定により細分された項目に従って内訳を明らかにしなければならない。 

## 第71_2条 （損益計算書に関する注記） 

（損益計算書に関する注記）第七十一条の二信託財産に関して負担する費用として受託信託会社等が負担する費用、信託報酬又は信託財産の管理及び処分に係る業務を委託した場合のその費用を当該費用の性質を示す適当な名称を付して区分して表示していない場合（第五十七条に規定する場合を除く。）には、当該費用に係る金額を当該費用の性質を示す適当な名称を付して注記しなければならない。 

## 第71_3条 （包括利益） 

（包括利益）第七十一条の三損益計算書には、包括利益に関する事項を表示することができる。 

## 第72条 （信託財産の管理及び運用に係る報告書） 

（信託財産の管理及び運用に係る報告書）第七十二条信託財産の管理及び運用に係る報告書には、次に掲げる事項その他特定目的信託の状況に関する重要な事項を表示しなければならない。一特定目的信託契約及び資産信託流動化計画の概要（その計算期間において当該特定目的信託契約又は資産信託流動化計画が変更された場合にはその変更の内容を含む。）その他資産の流動化の基本的仕組み二受益権の状況その他の特定目的信託の現況三当該計算期間における事業の経過及びその成果（信託財産の管理及び処分の概況、資金調達の状況並びに設備投資の状況を含む。）四直前三計算期間（当該計算期間の末日において三計算期間が終了していない場合には、信託設定後の各計算期間）の財産及び損益の状況五受託信託会社等による信託事務の処理の状況及び受託信託会社等が対処すべき課題六代表権利者又は特定信託管理者に関する事項七特定目的信託の受益者及び委託者の権利の行使の状況（権利者集会による場合にあっては開催時期及び決議内容、代表権利者、特定信託管理者又は各受益証券の権利者による場合にあっては行使時期及び行使内容を含む。）八主要な借入先、借入額及び当該借入先が有する受益権の元本持分の割合九法第二百七十一条第一項に規定する場合において取得した自己の受益権につき、その計算期間中に取得したものの種類、元本持分又は利益持分の割合及び取得価額の総額、その計算期間中に処分又は失効の手続をしたものの種類、元本持分又は利益持分の割合及び処分価額の総額並びに計算期間の終了の日において保有するものの種類及び元本持分又は利益持分の割合十受託信託会社等が固有財産として有する受益証券の状況十一原委託者との関係（法第二百三十七条ただし書に規定する原委託者の義務に関する事項、法第二百八十四条第一項に規定する信託財産の管理及び処分に係る業務の委託に関する事項、法第二百八十六条第一項に規定する原委託者が行う受益証券の募集等に関する事項その他特定目的信託との間の取引による債権債務関係に関する事項を含む。）十二受益証券（社債的受益権に係るものを除く。）の発行価額の総額及びその発行時における次に掲げる事項イ外国投資家（所得税法（昭和四十年法律第三十三号）第二条第一項第五号に規定する非居住者又は同項第七号に規定する外国法人をいう。ロにおいて同じ。）の取得価額の総額ロ外国投資家以外の者の取得価額の総額十三計算期間の終了の日後に生じた特定目的信託の状況に関する重要な事実２前項第三号に掲げる信託財産の管理及び処分の概況の表示は、特定資産の種類が二以上である場合にはその種類ごとに、信託財産の処分については貸付け、譲渡、交換又は担保提供の別ごとに、資金の借入れについてはその使途ごとにしなければならない。３第一項第四号に掲げる事項については、当該計算期間における過計算期間事項（当該計算期間より前の計算期間に係る貸借対照表、損益計算書又は信託財産の管理及び運用に係る報告書に表示すべき事項をいう。以下この項において同じ。）が会計方針の変更その他の正当な理由により当該計算期間より前の計算期間に係る貸借対照表、損益計算書又は信託財産の管理及び運用に係る報告書に表示したものと異なっているときは、修正後の過計算期間事項を反映した事項とすることを妨げない。４第一項第六号に規定する「代表権利者又は特定信託管理者に関する事項」とは、次に掲げる事項その他代表権利者又は特定信託管理者に関する重要な事項とする。一氏名又は名称二他の法人その他の団体の代表者その他これに類する者であるときは、その事実三当該計算期間に係る代表権利者又は特定信託管理者ごとの報酬等の総額四当該計算期間に係る代表権利者又は特定信託管理者の報酬等の額又はその算定方法にかかる決定に関する方針を定めているときは、当該方針の決定の方法及びその方針の内容の概要五当該計算期間中に辞任し、又は解任された代表権利者又は特定信託管理者（権利者集会の決議によって解任されたものを除く。）があるときは、当該代表権利者又は特定信託管理者の氏名又は名称六当該計算期間における代表権利者又は特定信託管理者の重要な兼職の状況（第二号に掲げる事項を除く。）５第一項第十二号の表示は、受益証券の発行ごと及び内容の異なる数種類の受益証券を発行する場合にはその種類ごとにしなければならない。 

## 第73条 （附属明細書） 

（附属明細書）第七十三条附属明細書には、この府令に定めるもののほか、貸借対照表、損益計算書並びに信託財産の管理及び運用に係る報告書の表示を補足する重要な事項を表示しなければならない。２貸借対照表又は損益計算書の作成に関する会計方針を変更したときは、附属明細書にその変更の理由を表示しなければならない。ただし、変更が軽微であるときは、この限りでない。 

## 第74条 第七十四条 

第七十四条附属明細書には、次に掲げる事項を表示しなければならない。一元本及び任意積立金の増減二長期借入金及び短期借入金の増減三その他の資産の部における固定資産の取得及び処分並びに減価償却費の明細四特定資産の取得（法第二百六十六条の規定により利益を特定資産とすることを含む。）及び処分並びに減価償却費の明細五重要な係争事件に係る損害賠償債務その他の第二十七条の債務の明細六引当金の明細並びにその計上の理由及び額の算定の方法（貸借対照表に注記したものを除く。）七第三者との間の取引で特定目的信託と受託信託会社等、代表権利者又は特定信託管理者との利益が相反するものの明細八特定目的信託の信託財産として取得し、又は所有している会社、特定目的会社その他の法人の発行済株式又は出資の持分（これらに係る信託受益権を含む。）の明細（種類及び銘柄並びに発行済株式の総数又は出資の金額の総額に占める割合を含む。）九営業収益及び営業費用の明細２前項第一号の増減の明細は、第二十九条第二項及び第三項の区分に従って表示しなければならない。３第一項第四号の明細は、特定資産の種類が二以上である場合はその種類ごとに表示しなければならない。 

## 出典とライセンス 

e-Gov 出典 : [https://laws.e-gov.go.jp/law/412M50000002132 ](https://laws.e-gov.go.jp/law/412M50000002132)

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> 特定目的信託財産の計算に関する規則 (出典: https://jpcite.com/laws/tokutei-mokuteki-shintaku、jpcite が e-Gov 一次資料を機械可読化) 

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